Uutinen
Miksi yrityksen omaisuuden luokittelu verotuksessa on tärkeää?
Yrityksen omaisuuden oikea luokittelu on keskeistä sekä kirjanpidon että verotuksen kannalta. Se vaikuttaa siihen, miten omaisuutta käsitellään, mitä vähennyksiä voidaan tehdä ja milloin kulut voidaan kirjata.
Sama hyödyke voi kuulua eri omaisuuslajiin eri yrityksissä – ratkaisevaa on, mihin tarkoitukseen omaisuutta käytetään.
Mikä määrittää omaisuuslajin?
Ensimmäinen kysymys kuuluu: mihin yrityksen omaisuutta käytetään?
Jos hyödyke on osa elinkeinotoimintaa, se voi olla:
- Rahoitusomaisuutta (EVL 9 §) – esimerkiksi rahat, saamiset ja arvopaperit
- Vaihto-omaisuutta (EVL 10 §) – myyntiin tai kulutukseen tarkoitetut tavarat ja raaka-aineet
- Käyttöomaisuutta (EVL 12 §) – liiketoiminnassa pysyvästi käytettävä omaisuus
- Muuta omaisuutta (EVL 12 a §) – omaisuuserät, jotka eivät sovi muihin luokkiin (säännös vuodesta 2020 alkaen)
Esimerkiksi osakkeet voivat olla rahoitusomaisuutta, jos ne ovat kassavarojen sijoitus, tai käyttöomaisuutta, jos ne palvelevat yrityksen liiketoimintaa tai strategisia tavoitteita.
Rahoitusomaisuus
Rahoitusomaisuuteen kuuluu omaisuus, joka on nopeasti muutettavissa rahaksi ja jota käytetään yrityksen likviditeetin tai sijoitusreservin hallintaan. Tähän luokkaan voivat kuulua esimerkiksi arvopaperit ja sijoitusrahasto-osuudet.
Luokittelu riippuu omaisuuden käyttötarkoituksesta ja yrityksen toiminnan laajuudesta. Jos sijoitustoiminta on vähäistä eikä omaisuutta käytetä suoraan liiketoiminnassa, se voidaan katsoa rahoitusomaisuudeksi, mutta näin ei ole aina.
Vaihto-omaisuus
Vaihto-omaisuutta ovat tuotteet ja hyödykkeet, jotka on tarkoitettu myytäväksi, jalostettavaksi tai kulutettavaksi yrityksen toiminnassa.
Tyypillisiä esimerkkejä ovat:
- varastossa olevat myyntituotteet
- raaka-aineet
- kulutukseen käytettävät aineet, kuten polttoaineet ja tarvikkeet
Luokittelu määräytyy toimialan mukaan. Esimerkiksi multasäkki on vaihto-omaisuutta puutarhamyymälässä, mutta kulutushyödyke rakennusliikkeessä.
Käyttöomaisuus
Käyttöomaisuus koostuu hyödykkeistä, joita käytetään pysyvästi liiketoiminnassa, kuten:
- koneet ja laitteet
- rakennukset ja kalusto
- aineettomat oikeudet
Lisäksi käyttöomaisuusosakkeet kuuluvat tähän luokkaan, jos ne on hankittu palvelemaan yrityksen liiketoimintaa tai strategisia tavoitteita.
Jos osakkeita pidetään vain sijoitusmielessä eikä niitä hyödynnetä liiketoiminnassa, ne eivät yleensä kuulu käyttöomaisuuteen.
Muu omaisuus
Vuodesta 2020 lähtien verolainsäädäntöön on lisätty uusi luokka: muu omaisuus. Tähän kuuluu omaisuus, joka ei ole varsinaisesti elinkeinotoiminnassa käytössä eikä sovi muihin luokkiin.
Esimerkkejä:
- sijoituskiinteistöt
- ulkopuolisille vuokratut rakennukset
- pitkäaikaiset osakeomistukset, jotka eivät liity yrityksen toimintaan
Miksi omaisuuslaji on tärkeä?
Oikea luokittelu on olennainen sekä verosuunnittelun että riskienhallinnan kannalta:
- Vähennysoikeudet ja jaksotus määräytyvät omaisuusluokan perusteella
- Virheellinen luokittelu voi johtaa veronkorotuksiin tai jälkiverotukseen
- Tulkinnat voivat olla epäselviä, ja siksi käyttötarkoituksen dokumentointi on tärkeää
- Epäselvissä tilanteissa on mahdollista hakea ennakkoratkaisua Verohallinnolta
Virhe omaisuuslajin määrittelyssä voi tulla yritykselle kalliiksi. Jos olet epävarma omaisuuserien oikeasta käsittelystä, käänny asiantuntijamme puoleen. Oikea luokittelu säästää aikaa, rahaa ja vaivaa.